Obsługa prawna spółek
Przejście z umowy o pracę na umowę B2B a ryczałt 8,5%
W ostatnim czasie firmy, a także pracownicy na stanowiskach specjalistów często decydują się na współpracę w ramach umów o świadczenie usług (B2B) – zawieranych pomiędzy dwoma profesjonalnymi przedsiębiorcami, gdzie usługobiorca występuje w ramach tzw. samozatrudnienia. Stwarza to możliwość indywidualnego i elastycznego ukształtowania relacji, zmniejszenia obciążeń publicznoprawnych, dostosowania kooperacji do potrzeb i możliwości obydwu stron. Jednym z udogodnień takiej współpracy jest możliwość zastosowania przez usługobiorcę opodatkowania na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Bardzo przy tym popularną i często wybieraną stawką ryczałtu jest stawka 8,5%.
ZUS i fiskus intensyfikują kontrolę
Wraz ze wzrostem zainteresowania samozatrudnieniem zwiększa się również jednak aktywność organów podatkowych i ZUS, szczególnie w zakresie kontroli zmian podstawy współpracy ze stosunku pracy opartego na UoP na umowę o świadczenie usług (B2B). Ryzykowne jest to zwłaszcza, gdy ma miejsce u tego samego pracodawcy i gdy przedsiębiorca rozlicza się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Organy biorą pod lupę najczęściej rozliczenia ryczałtem we wspomnianej wysokości 8,5,%.
Na co przedsiębiorcy powinni zwrócić uwagę
Aby współpraca B2B była bezpieczna dla obydwu stron, trzeba właściwie się do niej przygotować, zwracając uwagę na wiele czynników. Po pierwsze, na ukształtowanie treści umowy B2B – tak, aby odzwierciedlała faktycznie współpracę między dwoma przedsiębiorcami (a nie relacje pracownik-pracodawca). Po drugie, na zakres czynności usługobiorcy – aby nie pokrywały się z czynnościami uprzednio wykonywanymi na podstawie umowy o pracę (jeżeli będą się, choćby częściowo, pokrywały z obowiązkami byłego pracownika, to przez pierwszy rok prowadzenia działalności nie będzie on mógł skorzystać z innych form opodatkowania niż skala podatkowa, tj. z podatku liniowego i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a także z preferencji w składkach społecznych – ulgi na start, małego ZUS, małego ZUS plus, jak i wakacji składkowych).
Wybór stawki ryczałtu – PKD versus PKWiU
Przy wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – oprócz zakresu czynności, który nie może się pokrywać z zakresem obowiązków wykonywanych uprzednio dla pracodawcy – bardzo ważne jest prawidłowe przypisanie stawki ryczałtu do przedmiotu świadczonych usług. Dla ustalenia stawek ryczałtu ustawa o podatku zryczałtowanym posiłkuje się Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU), a nie kodami Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD). Pomiędzy tymi dwiema klasyfikacjami występują pewne różnice, które mogą wpłynąć na formę opodatkowania. Dlatego, poza ustaleniem odpowiednich kodów PKD, dobrze jest również sprawdzić ich powiązania z PKWiU i jak najbardziej precyzyjnie je przypisać do przedmiotu działalności gospodarczej – tak, by uniknąć negatywnych konsekwencji błędnego wyboru stawki opodatkowania ryczałtem. Sprawdzając prawidłowość opodatkowania ryczałtem fiskus weryfikuje nie tylko stosowaną stawkę ryczałtu, ale też dokumentację świadczonych usług (czy przedsiębiorcy dokumentują usługi zgodnie z wymaganiami prawnymi oraz czy dokumentacja jest kompletna i rzetelna) oraz wycenę usług (czy wartość świadczonych usług została ustalona zgodnie z rynkowymi standardami, co ma wpływ na wysokość ryczałtu).
